Налогообложение бизнеса. Какую систему выбрать

Основная цель бизнеса — получение прибыли. Ну, а прибыль подразумевает необходимость уплаты налогов. Сегодня мы поговорим о том, какие системы налогообложения используют российские компании, чем эти системы отличаются и какая из них подойдет вашему бизнесу.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Как понятно из названия, это стандартная модель, которая по умолчанию используется при регистрации юридического лица. ОСНО подразумевает уплату следующих налогов:

  • налог на прибыль — 20%;
  • НДС — 20%;
  • налог на имущество — до 2,2% стоимости имущества.

Эта система обязательна для банков, страховых компаний, производителей подакцизных товаров и других видов бизнеса, входящих в перечень, приведенный в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Остальные юридические лица имеют право использовать и другие модели налогообложения. Единственное условие — соответствие критериям для каждой системы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применять упрощенную систему налогообложения могут компании, соответствующие следующим признакам:

  • количество сотрудников — не более 100человек;
  • доход за год — до 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств компании — не больше 150 млн руб.;
  • отсутствие филиалов;
  • доля участия в компании других организаций — не выше 25%.

Последний критерий не применяется в следующих случаях:

  • компания создана на вклады общественных организаций инвалидов и не менее 50% ее работников — инвалиды, которым предназначено как минимум 25% фонда оплаты труда;
  • компания является некоммерческой организацией;
  • учредители компании — бюджетные и автономные научные общества или бюджетные и автономные учреждения высшего образования, и цель создания такого юрлица — практическое применение научных разработок, исключительные права на которые принадлежат его учредителям.

УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность, поскольку в ней три основных налога (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) заменены одним. Возможные варианты налогообложения по УСН:

  • 6% с оборота, то есть со всех доходов компании (субъекты РФ могут снизить эту ставку еще на 1%); или
  • 15% с разницы между доходами и расходами (субъекты РФ могут устанавливать собственную ставку от 5 до 15%). Для того чтобы компании не уходили от налогообложения, занижая прибыль до нуля, используется правило минимального налога: он не может быть меньше 1% полученных доходов.

Компания сама выбирает, по какой из двух схем платить, и в любой момент может изменить свой выбор, если посчитает вторую схему более выгодной. Для этого достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Этот вид упрощенного налогообложения доступен следующим видам бизнеса:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

При ЕНВД размер полученного компанией дохода не имеет значения. Предполагается, что все компании, работающие в определенной сфере, получают более или менее одинаковую прибыль — вмененный доход. Рассчитывается он на основании базовой доходности на единицу физического показателя (например, 1 кв. м торговой площади). Результат расчетов при необходимости корректируется на коэффициент К1 (устанавливается государством ежегодно) и коэффициент К2 (зависит от вида деятельности компании и ее особенностей).

Подробно условия соответствия ЕНВД и правила расчета вмененного дохода описаны в ст. 346.26 и 346.27 НК РФ. Компания должна умножить ставку налога — 15% — на размер установленного для ее сферы бизнеса вмененного дохода за вычетом страховых взносов в пользу работников компании. Страховые взносы при этом не должны быть больше 50% суммы вмененного дохода.

Компании, использующие УСН и ЕНВД, также уплачивают:

  • налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее — см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
  • налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ);
  • НДС, подлежащий уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров в РФ и другие территории под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Компании, работающие в сельскохозяйственной сфере, если их доходы от этой деятельности не ниже 70% совокупного дохода, могут воспользоваться еще одним видом упрощенного налогообложения — единым сельскохозяйственным налогом.

Он составляет 6% с разницы между доходами и расходами, при этом субъекты РФ могут снизить ставку до 0. Юридические лица, использующие ЕСХН, также уплачивают:

  • налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее — см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
  • налог на имущество организаций — для имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации, а также при оказании услуг.

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются также плательщиками НДС. Они могут быть освобождены от уплаты этого налога, если за три предшествующих календарных месяца, идущих подряд, выручка компании без учета налога не превысила 2 млн руб. (см. абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

А что же ИП?

Многие предприниматели не регистрируют юридическое лицо, а предпочитают именно эту форму ведения бизнеса. В обычном случае предприниматель на ОСНО должен заплатить:

  • НДФЛ — 13% (для резидентов РФ);
  • НДС — до 20%;
  • налог на имущество физлиц — до 2%.

Однако индивидуальный предприниматель может использовать и упрощенные модели налогообложения, описанные выше. В этом случае три основных налога меняются на единый налог.

НПД

С 1 января 2019 в 4 регионах России (Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан) ввели специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход.

Его могут применять ИП и физлица (самозанятые), и пока планируется, что налог будет действовать 10 лет. Затем будут подведены итоги, и, возможно, НПД будет доступен по всей РФ.

Его можно использовать, если соблюдаются одновременно условия:

— ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб., у вас нет работодателя с трудовым договором, вы получаете доход от ведения деятельности или использования имущества, причем виды деятельности соответствуют разрешенным для данного режима налогообложения (см. ст. 4 и 6 от 27.11.2018 № 422-ФЗ),
— у вас нет наемных работников,
— вы ведете деятельность в Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан.

Плюсы НПД — максимальная простота и низкая налоговая ставка: 4% с доходов, если вы получаете доходы от физлиц, и 6%, если от ИП и юрлиц. Подавать декларацию при таком режиме не нужно, учет деятельности ведется в специальном приложении «Мой налог».

Кроме этого, для ИП существует еще один налоговый режим — патент. Он удобен тем, что налог к уплате считается проще, чем по классической системе УСН, где выбирается вариант 6% с выручки. Да, при выборе патента ставка также 6%, то она применяется не к фактической, а к потенциально возможной выручке, которая задается для каждого вида деятельности.

Потенциальная выручка устанавливается конкретным субъектом Федерации в зависимости от вида бизнеса. Бывает так, что в каких-то регионах установлена льготная ставка 0% для начинающих бизнесменов на патенте, которая применяется определенный период с начала деятельности. Виды деятельности, к которым может применяться патент, перечислены в ст. 346.43 НК РФ.

Стоимость патента зависит от вида бизнеса. Основные требования для его получения:

  • не более 15 наемных работников по всем видам бизнеса ИП;
  • годовой доход по бизнесу на патенте — не выше 60 млн руб.

Мы сегодня поговорили только про три вида налога (на прибыль или НДФЛ, на имущество и НДС) и их замену за счет специальных режимов налогообложения. Все остальные налоги юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от системы налогообложения не зависят и платятся как на ОСНО, так и на особых режимах, если есть соответствующий объект налогообложения.

Так, если компания владеет транспортом, она обязана заплатить транспортный налог, если землей — земельный, если добывает полезные ископаемые — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), если использует для своей деятельности водные ресурсы — водный налог и т. д.

Конечно, все сразу запомнить сложно, поэтому для правильного расчета налогов рекомендуется пользоваться услугами грамотного бухгалтера или сервисом онлайн-бухгалтерии, который, в частности, недавно запустил Райффайзенбанк.


Мы в социальных сетях

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006№ 152-ФЗ «О персональных данных» я, действуя по своей воле и в своем интересе, даю свое согласие АО «Райффайзенбанк», имеющему свое местоположение по адресу: 129 090, г. Москва, улица Троицкая, дом 17, строение 1, на обработку (любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение) моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, адрес электронной почты, в целях направления АО «Райффайзенбанк» на указанный мной адрес электронной почты информационных рассылок, предоставления мне возможности комментирования материалов, размещенных на сайте raiffeisen-media.ru.

Обработка указанных в настоящем согласии моих персональных данных осуществляется АО «Райффайзенбанк» в объеме, который необходим для достижения каждой из вышеперечисленных целей с применением следующих основных способов (но, не ограничиваясь ими): хранение, запись на электронные носители и их хранение, составление перечней, маркировка.

Настоящее согласие действует до момента его отзыва мной в порядке, предусмотренном ниже. Настоящее согласие может быть отозвано мной в любое время на основании моего письменного заявления.