Когда УСН «доходы минус расходы» выгоднее УСН «доходы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) — любимый спецрежим малого и среднего бизнеса. Простая отчетность, меньше налогов, понятные правила. Но каждый предприниматель рано или поздно сталкивается с выбором: остаться на УСН «доходы» (6%) или перейти на УСН «доходы минус расходы» (15%).

На первый взгляд разница очевидна: платишь либо с выручки, либо с прибыли. Но на практике всё сложнее: ставки в регионах отличаются, расходы не всегда подтверждаются, а минимальный налог может внезапно «съесть» экономию.

Разобрался в статье, чем отличаются две формы налогообложения и в каких случаях УСН «доходы минус расходы» выгоднее. А чтобы было наглядно, покажу расчеты на реальных примерах.

Что вы узнаете

Чем отличаются два варианта УСН

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, введенный в России с 2002 года. При применении УСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». От выбора объекта зависят ставка и порядок расчета налога.

Выбрать объект нужно при регистрации бизнеса или сменить его, подав уведомление до 31 декабря текущего года. Новый объект начнет действовать с 1 января следующего года. Форма уведомления утверждена ФНС (форма № 26.2-6). Подать уведомление можно онлайн через личный кабинет на сайте ФНС.

«Доходы»

УСН «доходы» — самая простая и понятная форма налогообложения. Налог 6% начисляется на всю выручку (статья 346.20 НК РФ). В некоторых регионах (Чечня и Дагестан) ставка снижена до 1%.

Налог по УСН «доходы» сначала считают как процент от выручки, а затем уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов. У ИП без сотрудников налог можно снизить полностью до нуля, если страховые взносы равны сумме налога или превышают ее. У ИП с сотрудниками налог уменьшается также на сумму взносов, но не более чем на 50%.

«Доходы минус расходы»

При такой форме налогообложения налог считается с прибыли (общая выручка минус расходы) по ставке 15%. В некоторых регионах (например, в Кабардино-Балкарской Республике, Калмыкии и других) ставка может быть ниже.

В расходы попадают страховые взносы за себя и сотрудников, аренда, закупка товаров, сырье, аутсорсинг. Минус: каждый расход нужно документально подтверждать, иначе налоговая его просто не примет.

Как рассчитать порог выгоды

Чтобы понять, какой объект УСН выгоднее вашему бизнесу, нужно рассчитать так называемый порог расходов. Логика простая: нужно сравнить, при какой доле затрат режим «доходы минус расходы» начнет выигрывать у варианта «доходы».

Формула выглядит так:

Если взять стандартные федеральные ставки (6% и 15%), то получится следующее:

Это значит, что если ваши расходы составляют больше 40% от выручки и при этом документально подтверждаются, то чаще всего выгоднее переходить на УСН «доходы минус расходы». Если же расходы меньше этого порога, то проще оставаться на варианте «доходы».

Важно: если в регионе снижена ставка, порог автоматически падает. Например, при ставке 5% по режиму «доходы минус расходы» условие будет таким: расходы ÷ доходы ≥ 6 ÷ 5 = 0,3. То есть достаточно уже 30% расходов, чтобы вариант «доходы минус расходы» был выгоднее.

Когда «доходы минус расходы» действительно выигрывают

Торговля и перепродажа. Закупка товара формирует высокую себестоимость. Если она превышает 60–70% выручки, режим «доходы минус расходы» почти всегда выгоднее. Главное, чтобы все закупки были подтверждены документами.

Дано: ООО с сотрудниками, выручка — 20 000 000 ₽, расходы — 15 000 000 ₽.

• «Доходы»: 6% (налоговая ставка) × 20 000 000(выручка) − 600 000 (страховые взносы) = 600 000 ₽ (налог);
• «Доходы минус расходы»: (20 000 000 (выручка) − 15 000 000 (расходы)) × 10% (налоговая ставка) = 500 000 (налог).

Следовательно, в такой ситуации выгоднее УСН «доходы минус расходы», но только если в регионе пониженная налоговая ставка.

Производство и общепит. Здесь расходная база может быть еще выше: сырье, оборудование, аренда, зарплаты.

ИП с сотрудниками. В режиме «доходы» страховые взносы уменьшают налог только наполовину, а в режиме «доходы минус расходы» — на 100%. Если фонд оплаты труда большой, то разница будет ощутимая.

Крупная и регулярная аренда и аутсорсинг. Офисы, склады, логистика — всё это подтверждаемые расходы.

Региональные льготы. Например, если регион снизил ставку до 5%, то режим «доходы минус расходы» будет выгоднее уже при 30% расходов. Это сильно расширяет круг предпринимателей, которым он подходит.

Сценарии, где «доходы» остаются выгоднее

Услуги с низкой себестоимостью. Консалтинг, фриланс, IT-подряд. Расходы — это в основном ноутбук и интернет.

Много неподтверждаемых расходов. К таким расходам относятся, например, расчеты наличкой или закупки без документов.

Малый оборот у ИП без сотрудников. Взносами можно обнулить налог полностью. У ИП без сотрудников на УСН «доходы» налог можно уменьшить на фиксированные страховые взносы, и часто он сводится к нулю. А вот на УСН «доходы минус расходы» налог всегда составит 15% от прибыли, но при этом не может быть меньше 1% от всей выручки.

Дано: выручка — 3 000 000 ₽, расходы — 600 000 ₽.

• «Доходы»: 6% (налоговая ставка) × 3 000 000(выручка) − 45 000 (страховой взнос) = 135 000 ₽ (налог);
• «Доходы минус расходы»: 3 000 000 (выручка) – 600 000 (расходы) = 240 000 ₽ (прибыль). 15% (налоговая ставка) × 240 000 (прибыль) = 360 000 ₽ (налог).

Следовательно, в такой ситуации выгоднее УСН «доходы».

Минимальный налог 1%. По закону, даже если вы в убытке, при объекте «доходы минус расходы» нужно заплатить 1% от выручки.