Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

На стадии создания бизнеса важно правильно выбрать налоговый режим — от этого зависит размер платежей, которые придется платить государству. Самые распространенные системы налогообложения — основная система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН). Рассказываем, чем они отличаются и кому подходят.

Что такое система налогообложения и какие они бывают

Система налогообложения ― это совокупность налогов и сборов, которые, по закону, бизнес должен заплатить государству. Выбирают систему налогообложения при регистрации компании. В случае необходимости налоговый режим можно поменять.

В России применяется несколько налоговых режимов.

Общая система налогообложения (ОСНО) — ее могут применять абсолютно все формы бизнеса. Этот налоговый режим предполагает уплату всех налогов, которые указаны в Налоговом кодексе.

ОСНО можно применять без ограничений по организационно-правовой форме бизнеса, видам деятельности, величине доходов, количеству работников. Если при регистрации бизнеса не подать заявление на переход на специальный налоговый режим, то налоговая по умолчанию поставит на учет по ОСНО.

Специальные налоговые режимы дают бизнесу возможность сэкономить, а также снизить количество отчетности перед государством. На спецрежиме бизнес не платит часть налогов, которые обязательны при ОСНО. К специальным налоговым режимам относятся:

  1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — этот режим могут использовать компании и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, например тепличные или рыбохозяйства.
  2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — ее используют компании, которые занимаются инвестиционной деятельностью в сфере разведки и добычи минерального сырья на территории России. Государство заключает с инвестором договор, по которому тот получает исключительное право на разработку месторождения и добычу и обязуется провести все работы за свой счет и взять на себя все риски.
  3. Патентная система налогообложения (ПСН) — ее могут использовать только ИП. В каждом регионе устанавливается свой список видов деятельности, по которым можно работать на патенте. Например, в Татарстане парикмахер на ИП может выбрать патент. Государство рассчитывает потенциальный доход в год — для парикмахера в Татарстане он составляет 1 млн руб. Значит, налог на патенте для него составит 1 млн руб. × 6 % = 60 000 руб. Сумма налога не изменится, даже если парикмахер заработает за год 10 млн руб.
  4. Налог на профессиональный доход (НПД) — это экспериментальный режим, введенный с 2019 года сроком на 10 лет. Использовать его могут самозанятые, а также ИП, которые продают товары или оказывают услуги самостоятельно, без работодателя и наемных сотрудников.
  5. Упрощенная система налогообложения (УСН) — на этот режим могут перейти компании или ИП, если они выполняют определенные условия (их подробно рассмотрим ниже).

УСН подходит почти любому малому бизнесу. Остальные спецрежимы — узкопрофильные: они подойдут не любому бизнесу из-за ограничений по видам деятельности или форме ведения бизнеса.

Далее остановимся подробно на особенностях ОСНО и УСН — именно эти режимы используют чаще всего.

Общая система налогообложения

Кому подходит ОСНО. Обычно этот режим применяют компании, у которых нет права использовать специальные налоговые режимы.

Налоги на ОСНО. Компании, которые работают на ОСНО, должны платить все общие налоги:

  • налог на прибыль20 % от суммы полученных доходов. При этом налоговую базу можно уменьшить за счет расходов на ведение бизнеса. Такими расходами может быть, например, закупка сырья или оборудования у контрагента. Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами;
  • налог на имущество организаций — не более 2,2 % от стоимости недвижимого имущества, которое принадлежит бизнесу;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — 0, 10 или 20 % от стоимости проданных товаров или оказанных услуг.

Упрощенная система налогообложения

Кому подходит УСН. Эта система налогообложения ориентирована на малый и средний бизнес. Но есть несколько ограничений для работы на УСН:

  • УСН не подходит для некоторых видов деятельности, например банкам, страховым компаниям, негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
  • у компании не должно быть филиалов;
  • доля участия других организаций в компании не должна превышать 25 %;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • в штате должно быть не более 130 сотрудников;
  • доход за год — не выше 200 млн руб.

Налоги на УСН. Упрощенка освобождает от обязанности платить общие налоги, которые платят компании на ОСНО:

  • компании освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС;
  • ИП освобождаются от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, от налога на имущество физлиц, которое используется в предпринимательской деятельности, и от НДС.

Вместо этого на упрощенке платят единый налог. Есть два варианта — платить 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. При подаче в налоговую уведомления о переходе на упрощенку бизнес может выбрать тот вариант, который ему выгоднее.

В разных регионах ставки налога на УСН могут отличаться. Регионы имеют право устанавливать их в пределах от 1 до 6 % с доходов и в пределах от 5 до 15 % с разницы между доходами и расходами. Например, в Челябинской области налог на УСН с доходов составляет 3 %, а в Санкт-Петербурге налог на УСН с разницы между доходами и расходами — 7 %.

Чтобы выбрать, какой вариант УСН выгоднее, нужно оценить величину расходов бизнеса относительно его доходов. К бизнес-расходам относятся затраты, которые необходимы для того, чтобы произвести продукт или услугу, например закупка сырья и оборудования, ремонт оборудования, аренда офиса, торговые сборы.

Чем выше расходы, тем выгоднее применять налог с разницы между доходами и расходами. Например, такой вариант подойдет компании, которая занимается торговлей или производством. А если вы собираетесь открывать консалтинговую компанию, и из расходов на ведение бизнеса — только аренда офиса, то больше подойдет УСН с доходов.

Пример. ИП торгует продуктами питания. За год его доходы составляют 8 млн руб. На закупку товара у поставщиков он тратит 5 млн руб. Ему выгоднее работать на УСН с разницы между доходами и расходами. Так, размер налога за год составит:

(8 000 000 – 5 000 000) × 15 % = 450 000 руб.

Если бы ИП в течение года потратил еще 150 000 руб. на ремонт автомобиля, на котором ездит за товаром, то налог был бы меньше:

(8 000 000 – 5 000 000 – 150 000) × 15 % = 427 500 руб.

А если он выберет УСН с доходов, то придется платить больше:

8 000 000 руб. × 6 % = 480 000 руб.

Количество работников в компании тоже влияет на выбор вида УСН. Чем больше людей в штате, тем выгоднее платить налог с разницы между доходами и расходами. Все потому, что расходы на оплату труда и страховые взносы тоже относятся к бизнес-расходам и уменьшают налоговую базу.

Пример. Годовая прибыль юридической компании — 30 млн руб. Из крупных расходов — аренда офиса, на которую уходит 5 млн руб. в год. Но еще в компании много сотрудников, и годовой фонд оплаты труда составляет 15 млн руб. Получается, что компании выгоднее платить налог с разницы между доходами и расходами:

(30 000 000 – 5 000 000 – 15 000 000) × 15 % = 1 500 000 руб.

Если выбрать УСН с доходов, то налог будет выше: 30 000 000 × 6 % = 1 800 000 руб.

Нюансы расчета налога при переходном периоде. Для работы на УСН количество сотрудников компании должно быть не выше 130 человек, а ее годовой доход — не выше 200 млн руб., эти ограничения действуют с 2021 года. До этого показатели были ниже: не более 100 сотрудников и не выше 150 млн руб. в год. Как только компания или ИП превышали лимиты, они сразу переводились на ОСНО. А с 2021 года они сохраняют право остаться на упрощенке вплоть до достижения действующих лимитов в 130 сотрудников или 200 млн руб. прибыли. Но в этот переходный период ставка налога станет выше:

при налоге с дохода она равна 8 %;

при налоге с разницы между доходами и расходами ― 20 %.

Платить по повышенным ставкам придется с того квартала, в котором в компании появился 101-й сотрудник или прибыль превысила 150 млн руб.

Пример. Компания работает на УСН с разницы между доходами и расходами и имеет в штате 95 сотрудников. В первом квартале она заработала 80 млн руб. Ставка налога составит 15 %.

Во втором квартале количество работников в компании не изменилось, а общий доход с начала года достиг 155 млн руб. Новый лимит по прибыли не достигнут, но превышен прежний, поэтому теперь налог составит 20 %.

Если по итогам третьего квартала общий доход превысит 200 млн руб., то с октября компания должна перейти на ОСНО, то есть ей придется платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Как выбрать или сменить налоговый режим

Как выбрать. Выбор системы налогообложения происходит на этапе регистрации бизнеса и зависит от размера бизнеса, величины его доходов и расходов и других факторов. Чтобы выбрать между ОСНО и УСН, компании нужно:

1. Оценить особенности своего бизнеса и рассчитать налоги при всех доступных ему системах налогообложения.

2. Понять, кто основные клиенты бизнеса:

  • если большинство клиентов на ОСНО, то и компании удобнее работать на ОСНО. Так ее клиенты смогут учитывать расходы на оплату ее услуг для снижения своей налоговой базы;
  • если большинство клиентов — это юрлица на УСН, то можно выбирать УСН;
  • если это физлица, лучше использовать УСН, так как в этом случае клиентам неважен налоговый режим компании, зато она сама сэкономит на налогах.

Как сменить. Если вы выбрали не самый выгодный для себя налоговый режим, то его можно поменять. Для этого нужно подать в налоговую уведомление. Но менять налоговый режим можно не чаще раза в год (ст. 346.13 НК РФ).

Еще: бизнес обязан сменить налоговый режим, если он больше не удовлетворяет требованиям текущего режима, например у компании на УСН число сотрудников превысило 130 человек. В этом случае нужно подать в налоговую уведомление о прекращении использования УСН. Если этого не сделать, то налоговая может наложить штраф в 200 руб.

Различие применения УСН и ОСНО для ИП и ООО

У каждого налогового режима есть преимущества и недостатки. Например, необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета и уплаты всех налогов на ОСНО компенсируется отсутствием ограничений по видам деятельности, организационно-правовой форме бизнеса, размеру прибыли, количеству работников и т. д. Это основная система налогообложения для предприятий. Если при регистрации ИП или ООО не подать уведомление об использовании специального налогового режима, налоговая поставит бизнес на учет по ОСНО.

Условия для ИП и ООО на ОСНО

ОООИП
Объект налогообложенияСумма доходов минус расходыСумма доходов минус расходы
Налог и ставкаНалог на прибыль — 20 %НДФЛ — 13 %
НДС0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)
Виды деятельностиБез ограниченийЕсть ограничения (ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ)
Число сотрудниковБез ограниченийБез ограничений
Доход за годБез ограниченийБез ограничений

Высокая налоговая нагрузка заставляет большинство ИП и ООО выбирать упрощенку, особенно в начале бизнеса. Условия для применения УСН одинаковы для ООО и ИП.

Условия для ИП и ООО на УСН

На УСН с доходовНа УСН с разницы
Объект налогообложенияСумма доходовСумма доходов минус расходы
Налог и ставкаЕдиный налог — 6 % (ставка может снижаться по решению региональных властей)

Единый налог — 8 % (на время переходного периода при превышении лимитов)
Единый налог — 15 % (ставка может снижаться по решению региональных властей)

Единый налог — 20 % (на время переходного периода при превышении лимитов)
НДСТолько для отдельных случаевТолько для отдельных случаев
Виды деятельностиЕсть ограничения (ст. 346.12 НК РФ)Есть ограничения (ст. 346.12 НК РФ)
Число сотрудниковДо 130 человекДо 130 человек
Доход за годБез ограниченийДо 200 млн руб.

Самое важное

  1. На ОСНО больше налогов и отчетности, зато нет ограничений по видам деятельности, доходу, организационно-правовой форме бизнеса, количеству работников и др.
  2. УСН больше ориентирована на малый бизнес. Но для применения этого налогового режима нужно соответствовать требованию по видам деятельности, а также соблюдать лимиты по прибыли и количеству сотрудников.

logo
0
Роман Стрункин
Юрист
Комментарии (0)
Подписаться
Уведомить о
0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
guest
Поиск...
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages