Кому и когда нужно платить НДФЛ 15 %

Кому и когда нужно платить НДФЛ 15 %

Расскажем, что такое прогрессивная шкала налогообложения, кого она касается и как работает.

Что такое НДФЛ и как он работает

НДФЛ — это подоходный налог. Его платят физлица с доходов, полученных в России и за ее пределами. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Например, зарплата, выигрыш в лотерею, деньги от продажи земельного участка, проценты от банковского вклада свыше 1 млн руб., подаренная квартира от дальних родственников и другие.

Работодатель является налоговым агентом и сам платит налоги за своих работников с тех доходов, которые им выплачивает. Например, он удерживает налог при выплате зарплаты и выдает ее уже за вычетом НДФЛ. Налоги от остальных доходов, которые не относятся к профессиональной деятельности работника, он уплачивает самостоятельно. Так же самостоятельно отчитываются по налогам ИП и самозанятые. Для этого нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налогоплательщиков-физлиц делят на две категории: налоговые резиденты и нерезиденты. Если человек фактически находится в России 183 календарных дня и более в течение года, то он — налоговый резидент. Кто менее 183 дней — налоговый нерезидент РФ. При расчете времени пребывания физлица на территории РФ учитываются и его краткосрочные выезды из РФ на срок менее 6 месяцев, например для лечения, обучения или по работе.

В зависимости от вида доходов закон предусматривает несколько налоговых ставок на доходы физлиц для резидентов и нерезидентов: 9, 13, 15, 30 и 35 % (ст. 224 НК РФ).

Также для них действуют разные перечни облагаемых налогом доходов. У резидентов налог удерживается с доходов от источников в РФ и за ее пределами, у нерезидентов — только с доходов, полученных на территории РФ (ст. 209 НК РФ). Резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент оформить их не может (пп. 3–4 ст. 210 НК РФ).

Доходы резидентов, которые облагаются НДФЛНе облагаются НДФЛ
От продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 летДоходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет
От сдачи имущества в арендуДоходы, полученные в порядке наследования
Доходы от источников за пределами РФ, например дивиденды или проценты, выплаченные иностранной организацией, страховые выплаты от иностранной организации (ст. 208 НК РФ)Доходы по договору дарения от члена семьи или близкого родственника (ст. 14 СК РФ)
Доходы в виде выигрышейПолный список — ст. 217 НК РФ
Полный список — ст. 211–215 НК РФ

Что поменялось в 2021 году в НДФЛ

С 1 января 2021 года закон ввел прогрессивную шкалу налогообложения доходов физлиц. До этого ставка не зависела от величины дохода. Вот главные изменения:

  1. Теперь доходы резидентов и нерезидентов РФ попадают под налогообложение по прогрессивной шкале (ст. 210 НК РФ).
  2. Если сумма доходов за налоговый период не превышает 5 млн руб., она облагается по ставке 13 %, а к той части доходов, которая превышает 5 млн руб., применяется ставка 15 %.
  3. Изменился порядок уплаты НДФЛ. По доходам от трудовой деятельности налоговый агент уплачивает налог в бюджет отдельными платежными поручениями: по ставке 13 % и по ставке 15 %.
  4. По доходам в виде процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках на территории РФ налог будет удерживаться налоговым органом.

Каких доходов коснется новая ставка налога

Если совокупная налоговая база по определенным доходам превысит 5 млн руб., то к доходу в пределах 5 млн руб. будет применяться налоговая ставка 13 %, а в отношении суммы сверх этого порога — 15 %.

Закон ввел новое понятие — совокупность налоговых баз. Это те доходы, что будут учитываться при расчете повышенной ставки. Для резидентов в совокупность налоговых баз входят следующие доходы:

1) основная налоговая база: зарплата и вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, вознаграждение директоров, доходы от сдачи в аренду и другие доходы (п. 1 ст. 224 НК РФ);

2) от долевого участия, в том числе по дивидендам иностранной организации, которые признаны в налоговой декларации;

3) от выигрышей в азартные игры или лотереи;

4) по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, в том числе по тем, которые учитываются на ИИС;

5) по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

6) по операциям займа ценных бумаг;

7) полученные участниками инвестиционного товарищества;

8) в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Для нерезидентов в расчет по прогрессивной шкале попадут доходы:

1) от некоторых видов трудовой деятельности (п. 3 ст. 224 НК РФ);

2) в виде процентов по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ;

3) от продажи недвижимого имущества или долей в нем, а также доходы в виде подарков недвижимого имущества от любых лиц;

4) полный список — в п. 2.2 ст. 210 НК РФ.

Как рассчитывается налог по прогрессивной ставке

Прогрессивная ставка будет применяться только к той части дохода, которая превышает установленный порог в 5 млн руб. То есть с 2021 года к доходам придется применять две ставки налога: 13 и 15 %. Вот как это выглядит:

доход ≤ 5 млн руб. → доход × 13 %;

доход > 5 млн руб. → 5 млн руб. × 13 % + (доход – 5 млн руб.) × 15 %.

Чем выше доход, тем выше будет дополнительный платеж. Повышенная ставка НДФЛ будет применяться к доходам, полученным с 1 января 2021 года, то есть в отношении доходов налогоплательщиков, полученных в 2020 году, налоговые ставки остаются прежними. Если налоговая база за 2021 год будет меньше 5 млн руб., то ставка остается 13 %.

Например, зарплата генерального директора компании в 2021 году — 500 000 руб. в месяц. Его годовой доход составит 6 млн руб., из которого сумма 5 млн руб. будет облагаться по ставке 13 %, а к доходу сверх этой суммы будет применяться прогрессивная ставка 15 %.

НДФЛ → 5 000 000 × 13 % = 650 000 руб.

НДФЛ → 1 000 000 × 15 % = 150 000 руб.

Кто и как платит налоги по новой ставке

В отношении доходов в виде заработной платы все обязанности по уплате налогов с применением прогрессивной ставки возложены на работодателя, который выступает налоговым агентом. Он должен перечислить налог не позднее чем на следующий день после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По итогу календарного года все выплаченные доходы и уплаченные налоги работодатель направляет в налоговую. ФНС проверяет совокупность налоговых баз по всем налоговым агентам, если работодателей несколько, а также по доходам, задекларированным налогоплательщиком самостоятельно, и проверяет НДФЛ по прогрессивной ставке.

В случаях когда НДФЛ не оплачен полностью, налоговая отправляет по почте уведомление с суммой к доплате, оно доступно и в личном кабинете на сайте ФНС. Оплатить остаток налога нужно до 1 декабря следующего года.

Так выглядит налоговое уведомление. С 1 июня 2021 года форма уведомления поменяется

Налогоплательщик самостоятельно уплачивает остаток налога из уведомления ФНС в следующих случаях:

  • если работодатель не может уплатить сумму налога и соответствующие сведения были переданы в ФНС;
  • если банком переданы в налоговую сведения о процентных доходах по вкладам налогоплательщика с суммы свыше 1 млн руб.;
  •  если работодатель или налогоплательщик недоплатили всю сумму налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в случае, если налог не удерживается налоговыми агентами, например с выигрыша спортивной ставки или дохода от контролируемой иностранной компании.

Доходы, не облагаемые по прогрессивной ставке НДФЛ

Прогрессивная ставка налога не применяется к нерегулярным доходам:

  • от продажи имущества, например земельного участка, гаража, квартиры;
  • в виде подаренного имущества, например доли в недвижимости, машины, денег;
  • в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Например, при продаже земельного участка с домом за 8 млн руб. или получение в дар от родителей квартиры за 10 млн руб. прогрессивная ставка налога для резидентов не применяется.

Что запомнить

  1. Прогрессивная ставка НДФЛ в 15 % применяется с 1 января 2021 года только к части дохода, которая превышает 5 млн руб.
  2. Заполнять декларацию о доходах по зарплате самостоятельно не требуется. Работодатель, как налоговый агент, сам отчисляет НДФЛ за работника.
  3. Доплатить налог после полученного уведомления ФНС нужно до 1 декабря следующего года.

1
Евгения Комлева
Разобралась с новой прогрессивной ставкой НДФЛ
Комментарии (0)
Подписаться
Уведомить о
0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
guest
Поиск...
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages