Налоговые изменения в 2026 году: что нужно знать

С 1 января 2026 года налоговая система России вступила в новую стадию развития. Это не «революция» с мгновенным перераспределением всех налогов, но серьезная корректировка логики налогообложения, которая затрагивает уплату НДС, изменение порогов для спецрежимов, страховые взносы и усиление администрирования. Мы разберем главные изменения, которые реально повлияют на расчет налогов и планирование бюджета, как для физлиц, так и для бизнеса.

Что вы узнаете

НДС: ставка 22% и новые правила для плательщиков

Повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% — главное изменение налоговой реформы 2026 года. Основная ставка НДС применяется к большинству операций по реализации товаров, работ и услуг на территории России, и ее повышение фактически увеличивает налоговую нагрузку на бизнес и конечного потребителя.

При этом льготная ставка 10% продолжает действовать для социально значимых товаров: продуктов, лекарств, детских товаров и других категорий, указанных в Налоговом кодексе.

Что меняется для УСН, ПСН и малого бизнеса

До 2025 года большинство предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) были освобождены от обязанности платить НДС, если их годовой доход не превышал 60 млн рублей. С 2026 года эти правила изменились.

• Порог доходов, после которого на упрощенке придется платить НДС, снижается до 20 млн рублей.
• Если доход за 2025 год превышает 20 млн рублей, с 1 января 2026 года предприниматель и компания автоматически становятся плательщиками НДС и обязаны начислять и уплачивать его, вести книгу учета продаж и представлять декларации. При этом обязанность по НДС действует весь 2026 год, независимо от фактического дохода в течение этого года. Если по итогам 2026 года доход окажется ниже 20 млн рублей, отказаться от НДС можно будет только с 1 января 2027 года.
• Этот порог будет снижаться и далее — до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028-м.

Важно понимать, что это не просто изменение цифр в законе: для многих ИП и ООО это означает, что они впервые в своей практике будут работать с НДС, выставлять счета-фактуры, считать налог в документах и учитывать входной НДС.

Помимо порога для НДС, изменились и сами условия применения упрощенной системы и патентной системы (ПСН):

• Для применения ПСН также вводится лимит в 20 млн рублей годового дохода. С 1 января 2026 года при его превышении ИП не сможет купить патент.
• При работе сразу на нескольких спецрежимах (УСН + патент) налоговая смотрит не на каждый режим по отдельности, а на общий доход предпринимателя. Именно он используется для проверки лимитов и сохранения права на льготные режимы.

Раньше УСН и патент работали как своего рода щит от НДС. Теперь он действует только до определенной суммы дохода.

НДС появляется сразу, как только доход за год превышает лимит, — не с нового года, а с момента превышения. Например, если лимит превышен в августе, НДС нужно начислять на операции с августа, даже если до этого весь год применялась УСН.

Единый налоговый счет: что меняется в 2026 году

Единый налоговый счет (ЕНС) — это не новинка 2026 года. Он действует в России с 2023 года. Его суть в том, что все налоговые обязательства (налоги, страховые взносы, пени и штрафы) учитываются на одном специальном счете в ФНС. А уплата налогов происходит единым платежом без указания отдельных КБК (кодов бюджетной классификации).

С 1 января 2026 года меняются некоторые правила работы ЕНС. Эти изменения не так заметны на первый взгляд, но именно они могут повлиять на сроки уплаты налогов, возникновение задолженностей и риски автосписаний.

Для доступа к ЕНС войдите в личный кабинет на сайте nalog.gov.ru (через логин и пароль, «Госуслуги» или электронную подпись), перейдите в раздел «Единый налоговый счет», откройте вкладку «Сальдо и операции». Там вы увидите баланс ЕНС, предстоящие платежи и историю движения средств.

Что именно корректируется в работе ЕНС

С 2026 года расширяется перечень ситуаций, в которых ФНС автоматически отражает обязательства на едином налоговом счете, то есть сама начисляет суммы к уплате и учитывает их в общем балансе налогов без участия налогоплательщика.

• Если ФНС отменяет ранее выданную отсрочку или рассрочку по налогу из-за нарушения условий, долг не возникает на ЕНС мгновенно. С 2026 года налоговая отражает его через месяц после решения об отмене. Раньше доначисленный налог при отмене вычета отражался на ЕНС практически сразу после решения ФНС. С 2026 года такая сумма появляется на ЕНС только через 30 дней после направления решения налогоплательщику, что дает время на обжалование или оплату без риска автоматического списания. Это изменение снижает риск технических задолженностей и неожиданных списаний при спорах с налоговой.
• Также ФНС автоматически отражает обязательства в отношении госпошлины по судебным решениям в зависимости от ситуации: при отсрочке или рассрочке — со дня окончания срока, для бюджетных учреждений — через три месяца после вступления решения в силу, в остальных случаях — в день выдачи исполнительного документа. Важно отметить, что суммы из актов налогового органа, действие которых приостановлено судом или вышестоящей инспекцией, до отмены мер их приостановления на ЕНС отражаться не будут.

Все указанные изменения, за исключением последнего, вступают в силу с 1 сентября 2026 года, последнее же вступило в силу с 1 января.

Что это означает на практике

• При наличии недоимки деньги автоматически направляются сначала на ее погашение, затем на пени и штрафы и только потом на текущие налоги.
• Даже если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет и считает налог уплаченным, на ЕНС они могут быть автоматически направлены не на тот налог, а, например, на погашение старой недоимки, пени или штрафа. В результате по текущему налогу формально возникает задолженность, несмотря на то, что фактически деньги были перечислены.
• ЕНС — это единый «кошелек» для всех налогов. Если раньше можно было платить по мере требования ФНС, теперь каждый налогоплательщик должен сам следить за остатком и направлением средств, чтобы избежать неожиданной задолженности. Плюс — всё видно в одном месте, минус — за тем, что и когда списалось, нужно следить самому.

Страховые взносы: что стало строже

Одним из ключевых изменений 2026 года стала отмена пониженного тарифа страховых взносов для большинства компаний. До 2026 года большинство малых и средних компаний могли платить пониженный тариф страховых взносов — примерно 15% вместо обычных 30%. С нового года пониженные ставки остаются только для предприятий из приоритетных отраслей, утвержденных правительством. Все остальные компании платят полные ставки. Это существенно повышает налоговую нагрузку для многих бизнесов и делает важным точный расчет взносов.

Для физлиц: НДФЛ и специфические налоги

Что касается физических лиц, базовая система подоходного налога (НДФЛ) как таковая сохраняется. Лишь отдельные категории доходов теперь облагаются налогом по особым правилам:

• Иностранные агенты. Все доходы облагаются налогом по ставке 30%, независимо от статуса резидента или нерезидента. Это касается заработной платы, дивидендов, арендных и авторских выплат, доходов от продажи имущества и дистанционной работы (статья 224 Налогового кодекса).
• Работники Крайнего Севера и приравненных районов, а также других местностей с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями. Для надбавок и районных коэффициентов действует специальная шкала: до 5 млн рублей в год — 13%; а свыше 5 млн рублей в год — 15%. Основная часть зарплаты (без учета надбавок и коэффициентов) облагается по общей пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ. (пункт 6.2, статья 210 Налогового кодекса).
• Нерезиденты РФ — базовая ставка 30%, но есть исключения:
  доходы в виде дивидендов от российских компаний — 15% (пункт 3, статья 224 Налогового кодекса). Для некоторых категорий (высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, иностранцев на патенте, беженцев) применяются ставки резидентов, включая прогрессивную шкалу.

• Для пассивных доходов резидентов РФ (процентов по вкладам, продажи имущества, дивидендов, получения имущества в дар, страховых выплат и т. д.) применяется двухступенчатая шкала: до 2,4 млн рублей в год — 13%, а свыше 2,4 млн рублей — 15%. Полный список таких доходов указан в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса.
• Выигрыши и призы свыше 4 тыс. рублей — ставка 35%.

Что делать прямо сейчас, если у вас есть бизнес

1. Проверьте свои доходы за 2025 год — именно они определяют, стали ли вы плательщиком НДС с 2026 года (порог — 20 млн рублей).
2. Оцените режим налогообложения: посчитайте, какой режим налогообложения для вас сейчас выгоднее — УСН, ОСНО или патентная система.
3. Анализируйте, какие взносы вы платите сегодня: после отмены льготного тарифа для малых и средних предприятий важно точно рассчитать обязательные платежи и при необходимости скорректировать бюджет или внести изменения в учет.
4. Следите за ЕНС: налоговый счет теперь ключевой для контроля обязательств.