Чем отличаются прямые и косвенные налоги. Объясняем максимально просто

Каждый день мы сталкиваемся с налогами, даже если не всегда это замечаем. Купили кофе в кофейне — уже заплатили налог. Получили зарплату — часть ее ушла в бюджет. Оформили кредит — снова налоги. Рассказываю в статье о прямых и косвенных налогах.

Вся система налогообложения в России условно делится на два больших класса: прямые и косвенные налоги. Это разделение используется в основном в экономической теории и научно-популярных текстах. В Налоговом кодексе вы таких понятий не найдете, однако понимание этой классификации помогает разобраться, кто действительно несет налоговую нагрузку, а кто просто ее перекладывает.

Что вы узнаете

Прямые налоги — когда платит сам налогоплательщик

Под прямыми налогами обычно понимаются те, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества граждан и компаний. Проще говоря, это налоги, которые нельзя спрятать в цене товара. Если у вас есть квартира или машина, вы платите имущественный налог. Получили зарплату — заплатили подоходный (НДФЛ — налог на доходы физических лиц). У вас бизнес — готовьтесь платить налог на прибыль.

Именно вы — как физическое или юридическое лицо — являетесь плательщиком и несете всю налоговую нагрузку. Государство получает деньги напрямую от вас, не через цену товара и не через посредников. Прямые налоги часто рассматриваются как более справедливые, так как они зависят от платежеспособности. Больше зарабатываешь — больше платишь.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Кто платит

• Работники по трудовому договору (работодатель удерживает и перечисляет налог).
• Физлица, получившие доходы вне трудовых отношений: например, дивиденды, выигрыши, подарки от работодателя на сумму свыше 4 000 ₽.

ИП на ОСНО (общая система налогообложения) — самостоятельно.

Ставки

• 13% — при доходе до 2,4 млн ₽ в год.
• 15% — при доходе от 2,4 до 5 млн ₽  в год.
• 18% — при доходе от 5 до 20 млн ₽ в год.
• 20% — при доходе от 20 до 50 млн ₽ в год.
• 22% — при доходе свыше 50 млн ₽ в год.

Также важно отметить, что для ряда специфических видов доходов, таких как дивиденды, доходы от ценных бумаг, проценты по вкладам и доходы от продажи недвижимости, будут действовать несколько иные ставки: 13% на сумму до 2,4 млн ₽в год и 15% на превышающую часть.

Как платить

• Работники: налог удерживает работодатель.
• Остальные: через «Личный кабинет» ФНС или мобильный банк — реквизиты подставляются автоматически.

Отчетность

• Работник: за него отчет сдает работодатель.
• ИП: подает декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Кто платит

• Компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).
• Иностранные фирмы, у которых есть постоянные представительства в России или которые получают доход от российских источников.
• Участники объединенных групп компаний, которые платят налог на прибыль вместе.

Ставки

• С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций равна 25%, 17% идёт в региональный бюджет, а 8% — в федеральный.

Как платить

Организации на общей системе налогообложения обязаны регулярно перечислять авансовые платежи. Если доходы компании превышали 15 млн ₽ в каждом из четырех предыдущих кварталов, такие платежи становятся ежемесячными и уплачиваются до 28 числа следующего месяца. Все остальные компании продолжают платить авансы ежеквартально, также до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Годовая декларация по налогу на прибыль подается в налоговую службу не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Окончательная сумма налога при этом должна быть перечислена до 28 марта.

Банки и личный кабинет на сайте ФНС предлагают автоплатежи и напоминания.

Важно

С 1 января 2025 года в России введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), позволяющий компаниям, инвестирующим в основные средства (тем, кто вкладывает деньги в покупку, строительство или модернизацию зданий, оборудования и других долгосрочных объектов для своей деятельности), уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет. Эта мера направлена на стимулирование реальных вложений в экономику.

Важно отметить, что ФИНВ применяется только к части налога, зачисляемой в федеральный бюджет (8% от общей ставки 25%). Сумма вычета не может превышать разницу между налогом, исчисленным по ставке 8%, и налогом, исчисленным по ставке 5%. Неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Специальные налоговые режимы: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН

Кто применяет

ИП и организации, выбравшие спецрежим вместо ОСНО.

Варианты

• УСН (упрощенная система налогообложения): 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и расходами.
• АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения): 4% автоматически удерживается налоговой.
• ПСН (патентная система налогообложения): фиксированная сумма, которая зависит от региона и деятельности.
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог): 6% с разницы между доходами и расходами.

Сроки

• УСН — требует оплаты авансов ежеквартально до 25 числа месяца после отчетного квартала. Итоговую декларацию подают до 31 марта следующего года.
• АУСН — налог удерживается автоматически налоговой службой, авансов платить отдельно не нужно. Декларация не подается.
• ПСН — налог платят фиксированной суммой по патенту, авансы обычно не предусмотрены. Итоговая отчетность не требуется.
• ЕСХН — авансовые платежи платят ежеквартально до 25 числа следующего месяца, декларацию сдают до 31 марта.

НПД — налог на профессиональный доход

Кто платит

Самозанятые — физлица без сотрудников с доходом до 2,4 млн ₽ в год.

Ставки

• 4 % — доход, полученный от физлиц.
• 6 % — доход, полученный от юрлиц и ИП.

Как платить

• Через приложение «Мой налог» или банковские приложения.
• Налог считается автоматически и уплачивается ежемесячно.

Налог на имущество организаций

Кто платит

Юрлица, владеющие недвижимостью.

Ставки

• Налог рассчитывается либо от среднегодовой стоимости имущества (максимальная ставка — 2,2%), либо от кадастровой стоимости (максимальная ставка — 2%) в зависимости от региона и выбранного способа оценки, но итоговая сумма ставки не должна превышать указанную. Практически все компании, которые владеют недвижимостью, обязаны платить этот налог. Если у вашей организации есть собственный склад или офис, но вы им не пользуетесь, налог всё равно начисляется и подлежит уплате.
• От налога на имущество организаций могут освобождаться некоммерческие организации и компании, использующие имущество для уставной деятельности (например, для образования или социальной помощи), а также те, на которые распространяются региональные льготы. Исключения зависят от вида организации, назначения имущества и местных законов. Например, льготы часто получают социальные учреждения, инновационные компании и бюджетные организации.

Сроки

• Авансовые платежи — квартальные, до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Итоговый налог за год — до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Налог на имущество физических лиц

Кто платит

Физические лица, владеющие по праву собственности недвижимостью, такой как квартиры, дома, комнаты, гаражи, машино-места и другие объекты, расположенные в пределах муниципального образования.

Как рассчитывается

Максимальные ставки налога на имущество физических лиц:

• 0,1% — для жилья, гаражей и хозпостроек площадью до 50 м²;
• 0,5% — для прочей недвижимости;
• до 2% — для объектов из специального перечня;
• до 2,5% — для элитной недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽.

Точные ставки устанавливаются местными властями в пределах этих лимитов.

Сроки

Налог на имущество физических лиц нужно уплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным. Основанием для уплаты является налоговое уведомление от ФНС. Оплатить можно через личный кабинет на сайте ФНС, на «Госуслугах», в банке или через сервис «Уплата налогов и пошлин» от ФНС России. Также можно заранее внести единый налоговый платеж — он зачтется в счет будущих налогов.

Транспортный налог

Кто платит

Собственники зарегистрированных транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, катеров и т. д.).

Ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (регионов), но не могут быть выше или ниже базовых федеральных ставок более чем в 10 раз (в особых случаях — до 50 раз).

Базовые ставки

Каждый регион вправе в пределах этих рамок устанавливать собственные ставки, повышающие или понижающие коэффициенты.

Сроки

• Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным.
• Юридические лица:
  • авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября отчетного года;
  • итоговый платёж — до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Оплата

• Физические лица оплачивают по уведомлению от ФНС через личный кабинет, «Госуслуги» или банк.
• Юридические лица самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог теми же способами.

Земельный налог

Кто платит

Физические и юридические лица, владеющие земельными участками по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Ставки

• До 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельхозназначения, занятых жилыми домами, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства.
• До 1,5% — для прочих земельных участков.

Сроки

Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Юридические лица:

• Авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября текущего года.
• Итоговый платеж — до 2 марта года, следующего за отчетным.

Оплата

• Физические лица оплачивают по уведомлению от ФНС через личный кабинет, «Госуслуги» или банк.
• Юридические лица самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог теми же способами.

Косвенные налоги — когда платит потребитель

В отличие от прямых, косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Когда вы покупаете бутылку воды, часть ее стоимости — это налог. Его собирает продавец, но фактически платит покупатель.

Классический пример: налог на добавленную стоимость, или НДС. Магазин добавляет НДС к своей цене, а вы платите полную сумму на кассе. Это значит, что налог как бы перекладывается с бизнеса на конечного потребителя.

Особенность косвенных налогов — их скрытость. Вы не всегда видите, сколько именно налога вы заплатили. Это делает такие налоги менее заметными, но не менее значимыми. В России НДС — один из крупнейших источников дохода для бюджета (25,5% в 2023 году).

Примеры: НДС, акцизы, таможенные пошлины

Приведем список основных косвенных налогов в РФ.

1. НДС (налог на добавленную стоимость): базовая ставка — 20%, пониженная — 10% (продукты питания, детские товары) и 0% на экспорт.
2. Акцизы, налог государства на табачные изделия, алкоголь, бензин. Ставки зависят от вида продукции и могут быть фиксированными (например, N рублей за литр) или варьироваться (процент от стоимости).
3. Таможенные пошлины — косвенный налог, который взимается при ввозе товаров из-за границы. Ставки зависят от категории товара, страны происхождения и условий торговли.

Как взимаются

Косвенные налоги взимаются через систему учета в бухгалтерии предприятий:

• НДС начисляется на каждую стадию производства и продажи. Поставщик товара выставляет счет с НДС, а покупатель получает право на вычет, если он плательщик НДС.
• Акцизы уплачиваются при производстве или ввозе акцизных товаров: производитель (или импортер) включает сумму в цену, а далее продавец формально перечисляет налог в бюджет.
• Таможенные пошлины оплачиваются при прохождении товаром таможенного контроля.

Сравнение прямых и косвенных налогов

Важно понимать, что даже если формально налог уплачивает бизнес, это не значит, что он за него и платит. Например, компания платит налог на прибыль — это прямой налог. Но чтобы его выплатить, она может сократить расходы, урезать зарплаты или повысить цены. То есть экономически нагрузка всё равно может быть переложена на потребителя или работника.

С косвенными налогами всё проще: бизнес просто добавляет налог к цене. В итоге платим мы. При этом продавец выступает в роли налогового агента: он собирает налог и переводит его государству.

С точки зрения государства косвенные налоги приносят больше стабильных поступлений. Они менее подвержены уклонению со стороны граждан, проще администрируются и автоматически работают. НДС и акцизы —  одни из самых доходных статей бюджета.

Кроме того, их легче оптимизировать: бизнес может использовать налоговые вычеты, амортизацию, схемы минимизации. Именно поэтому доля косвенных налогов в структуре бюджета многих стран растет.

Прямые налоги же требуют сложного контроля, деклараций, учета расходов и доходов. Они более справедливы, так как зависят от финансового положения плательщика. Чем выше доход, тем больше платишь.

Как использовать эти знания в личной и профессиональной жизни

Знание разницы между прямыми и косвенными налогами помогает понимать, как устроена экономика. Например, когда обсуждают повышение НДС, это значит, что подорожают почти все товары. А повышение налога на прибыль может снизить инвестиционную активность компаний. Прямые налоги чаще используются для перераспределения богатства, косвенные — для стабильного пополнения бюджета.

Кроме того, это знание полезно при планировании личных финансов. Понимание структуры налогов позволяет точно оценить, сколько уходит на налоги и как это влияет на реальные доходы.

Бизнесу для расчета налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут оптимизировать налоговую нагрузку, выбирая между разными системами налогообложения: ОСН, УСН. Также важно учитывать, какие налоги можно переложить на потребителя, а какие нет.

Гражданам для финансовой грамотности. Человек должен понимать, что, покупая любой товар, он оплачивает не только продукт, но и налоги. Это помогает формировать более осознанное отношение к личным расходам, ценам и экономике в целом.

Индивидуальным предпринимателям для выбора формы налогообложения. ИП сталкиваются с выбором: платить только фиксированные взносы или использовать УСН, а может, выбрать ОСН с НДС. Решение зависит от понимания, какие налоги являются прямыми, какие — косвенными и как их распределить между собой и клиентом.