НДФЛ в 2026 году: изменения, ставки, расчет

В 2025 году в России заработала пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, а в 2026-м правила снова скорректировали: у части плательщиков забрали льготные ставки, работающие семьи с детьми получили право на возврат части налога, а бухгалтеры привыкают к новым кодам бюджетной классификации. Рассказываем, что изменилось для физических лиц, ИП и работодателей, как в 2026 году считается налог и в какие сроки его нужно платить.

Что вы узнаете

Список ключевых изменений НДФЛ в 2026 году

Каждое изменение НДФЛ в 2026 году можно отнести к одной из трех групп: часть касается ставок для отдельных категорий плательщиков, часть — новых мер поддержки семей с детьми, часть — технической стороны: кодов, справочников и сроков отчетности.

Ставка 30% для иностранных агентов. С 1 января 2026 года все доходы физических лиц, признанных иностранными агентами, облагаются по ставке 30% независимо от вида дохода: зарплата, продажа имущества, подарки, наследство (п. 6 ст.  224 НК РФ). При продаже имущества для этой категории не действует освобождение по сроку владения: обычный трех- или пятилетний минимальный срок здесь не применяется.

Прогрессивная шкала для работников из стран ЕАЭС. Раньше ставка НДФЛ для граждан Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии, работающих в России, зависела от их налогового резидентства. С 1 января 2026 года трудовые доходы граждан ЕАЭС  с первого дня работы облагаются по той же прогрессивной шкале 13-22%, что и доходы граждан России.

Семейная налоговая выплата. Работающие родители двух и более детей получили право на возврат части уплаченного НДФЛ.

Новый лимит для вычета на детей. Доход, до достижения которого предоставляется стандартный вычет на ребенка, вырос с 350 000 до 450 000 ₽ в год (ст. 218 НК РФ).

Обновленные КБК. С 2026 года действует новый перечень кодов бюджетной классификации.

Новые коды доходов и вычетов в отчетности. Справочники, которые используются при заполнении 6-НДФЛ, обновились — появились новые коды.

Как изменились ставки НДФЛ в 2026 году: таблица изменения

Ставка на трудовые доходы

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ для зарплаты и других трудовых доходов, введенная в 2025 году, состоит из пяти ступеней и в 2026 году сохранилась без изменений.

Например, ваш годовой доход составляет 6 млн ₽. В таком случае НДФЛ будет рассчитываться так:

• на первые 2,4 млн ₽ — 13% = 312 000 ₽,
• на следующие 2,6 млн ₽ (до 5 млн ₽) — 15% = 390 000 ₽,
• На оставшиеся 1 млн ₽ — 18% = 180 000 ₽.

Итого сумма НДФЛ за год составит: 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 ₽.

А не 1 080 000 рублей как если бы мы просто посчитали 18% от 6 млн.

Если ваши доходы сильно колеблются в течение года, например, вы получаете большие премии или бонусы, налог все равно рассчитывается исходя из общего годового дохода. Это значит, что даже если в начале года вы платили налог по ставке 13%, в конце года возможна корректировка, если общий доход превысил определенный порог.

Новые ставки для отдельных категорий плательщиков

С 1 января 2026 года у этой шкалы появилось два исключения. Все доходы физлиц, признанных иностранными агентами, теперь облагаются по ставке 30% независимо от вида дохода. При продаже имущества для этой категории не действует и освобождение по сроку владения.

Трудовые доходы граждан Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии, работающих в России, с этой же даты облагаются по общей прогрессивной шкале 13-22% с первого дня работы, а не по правилам, которые раньше зависели от их налогового резидентства.

Ставка на доходы от продажи имущества, вкладов и других пассивных источников

Кроме зарплаты, НДФЛ облагаются доходы, которые принято называть пассивными: продажа имущества, проценты по вкладам, дивиденды, доходы от продажи долей в бизнесе, выплаты по договорам страхования и негосударственным пенсиям, операции с ценными бумагами. Для них с 2025 года действует отдельная, более простая шкала 13% и 15%, порог для повышенной ставки составляет 2,4 млн ₽ в год.

У процентов по вкладам внутри этой шкалы есть особенность, которая пересчитывается каждый год заново, и в 2026 году ее значение изменилось. Вклады и счета со ставкой не выше 1% годовых не облагаются НДФЛ вообще, независимо от суммы. Для остальных вкладов действует необлагаемый минимум: он равен 1 млн ₽, умноженному на максимальное значение ключевой ставки ЦБ, которое действовало на первое число каждого месяца в течение года (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Поскольку ключевая ставка год от года разная, разным получается и необлагаемый минимум: в 2025 году он составил 210 000 ₽, а в 2026-м, на текущий момент, не превышает 160 000 ₽. Лимит общий для всех вкладов и счетов в российских банках, а не отдельный по каждому договору. Доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату получения процентов и учитываются в этом же лимите.

Для вкладов сроком больше 15 месяцев, по которым проценты выплачиваются в конце срока, действует отдельное правило: необлагаемый минимум учитывается не за год выплаты процентов, а отдельно за каждый год действия вклада, и неиспользованный остаток лимита переносится на следующий год. Например, в 2026 году необлагаемый минимум составил 160 000 ₽, а доход по долгосрочному вкладу за этот год — 100 000 ₽. Неиспользованные 60 000 ₽ переносятся на 2027 год и складываются с лимитом, который будет действовать тогда.

Налоговый вычет по НДФЛ в 2026 году

В 2026 году у работающих родителей есть два разных механизма поддержки, которые легко перепутать: привычный стандартный вычет, уменьшающий налоговую базу через работодателя, и новая семейная налоговая выплата, которая приходит отдельно от Социального фонда.

Стандартный вычет на детей. Это не новый вычет по НДФЛ с 2026 года, а действующий давно механизм, у которого именно в 2026 году обновились условия. Работодатель уменьшает налоговую базу сотрудника на фиксированную сумму за каждого ребенка: 1 400 ₽ на первого ребенка, 2 800 ₽ на второго, до 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего (ст. 218 НК РФ). Вычет действует, пока ребенку не исполнится 18 лет, а если он учится очно — до 24 лет. С 2025 года изменился лимит дохода по вычету. Раньше вычет переставал действовать, как только доход нарастающим итогом с начала года превышал 350 000 ₽, теперь порог поднят до 450 000 ₽. Например, при зарплате 60 000 ₽ в месяц лимит будет исчерпан в августе, а не в июне, как было бы по старым правилам.

Семейная налоговая выплата. Это новая мера поддержки, установленная Федеральным законом от 13.07.2024 № 179-ФЗ. Она работает не через работодателя, а через Социальный фонд России, и не заменяет стандартный вычет, а дополняет его. Право на выплату есть у родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) двух и более детей в возрасте до 18 или до 23 лет, если ребенок учится очно. Ключевое условие — среднедушевой доход семьи должен быть ниже 1,5 прожиточного минимума на человека в регионе проживания.

Суть выплаты заключается в возврате части уже уплаченного НДФЛ, так что для семьи, которая соответствует условиям, ставка налога с зарплаты фактически снижается до 6%. Заявление подается с 1 июня по 1 октября года, следующего за тем, за который считается налог. То есть в 2026 году можно оформить возврат по доходам за 2025 год. Подать заявление можно через Госуслуги, в отделении Социального фонда или в МФЦ, решение принимают в течение 10 рабочих дней.

Например, у родителя двоих детей за 2025 год удержали НДФЛ на сумму 130 000 ₽ по стандартной ставке 13%. Если доход семьи укладывается в лимит по прожиточному минимуму, часть этой суммы вернут через семейную выплату так, что фактическая налоговая нагрузка на зарплату составит около 6% вместо 13%. При этом право на обычный вычет за детей у родителя сохраняется — эти два механизма не исключают друг друга.

Расчет НДФЛ в 2026 году: примеры

Расчет НДФЛ в 2026 году по новому алгоритму почти не отличается от прошлогоднего: меняются только детали по видам дохода.

Зарплата. Директор PR-службы Дарья получает 550 000 ₽ в месяц. Ее годовой доход попадает сразу в три диапазона прогрессивной шкалы: часть облагается по 13%, часть по 15%, остаток по 18%. Работодатель удерживает налог постепенно, при каждой выплате, и пересчитывает ставку по мере того, как доход нарастающим итогом переходит очередной порог.

Два работодателя. Программист Артем в 2026 году работает в двух компаниях: одна платит ему 3 млн ₽ за год, другая 2,8 млн ₽. У каждой из них его доход в пределах первого порога шкалы, поэтому оба работодателя удерживают налог по ставке 13%. Но совокупный годовой доход Артема, 5,8 млн ₽, выше, чем любой из этих доходов по отдельности, а значит часть суммы должна облагаться по повышенной ставке. Работодатели не видят доходов друг у друга, поэтому пересчет делает налоговая инспекция по итогам года и присылает уведомление с доплатой. Уведомление за 2026 год придет в сентябре 2027 года, а доплатить налог нужно будет до 1 декабря 2027 года.

Банковский вклад. У Ольги в банке лежит депозит на 3 млн ₽ под 18% годовых. Часть процентного дохода освобождена от налога благодаря необлагаемому минимуму, остаток облагается по ставке 13%, поскольку не превышает порог 2,4 млн ₽.

Продажа квартиры. Анна купила квартиру в 2024 году за 6 млн ₽, а в 2026-м продает за 8 млн ₽. Срок владения меньше минимального, пять лет для не единственного жилья (ст. 217.1 НК РФ), поэтому доход от продажи облагается налогом. Налоговая база определяется как разница между ценой продажи и подтвержденными расходами на покупку, 2 млн ₽, а поскольку эта сумма не превышает порог 2,4 млн ₽, применяется ставка 13%.

Как изменился порядок удержания и уплаты подоходного налога

Если вы просто получаете зарплату, эти правила касаются не вас, а бухгалтерии: налог удерживает и платит работодатель, а на счет приходит уже сумма после вычета НДФЛ. Работодателям и ИП с сотрудниками, наоборот, эти правила нужно знать и соблюдать самим — за нарушение грозят штрафы и пени. До 2023 года налог платили по факту каждой выплаты зарплаты и переводили в бюджет на следующий рабочий день, а для каждого налога заводили отдельную платежку. С 2023 года система другая: все налоги, включая НДФЛ, платятся с единого налогового счета, а сам НДФЛ удерживают из каждой выплаты и дважды в месяц перечисляют в бюджет, заранее предупредив налоговую уведомлением. Эта система в 2026 году сохраняется, обновились только коды бюджетной классификации. А с 1 сентября 2026 года налоговые агенты могут подавать предварительные уведомления по НДФЛ сразу на несколько месяцев вперед — вплоть до конца текущего года.

Обновленные КБК для уплаты НДФЛ

Коды бюджетной классификации нужны бухгалтерии для платежек и уведомлений, сотруднику эти цифры нигде не понадобятся. На 2026 год действует новый перечень кодов, утвержденный приказом Минфина от 10.06.2025 № 70н. Сам платеж НДФЛ уходит на единый КБК в составе единого налогового платежа, а отдельные коды по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% нужны для уведомлений и при заполнении 6-НДФЛ.

Когда налоговый агент должен удерживать НДФЛ

Работодатель обязан удержать НДФЛ при каждой фактической выплате дохода, включая аванс. Правило действует с 2023 года: до этого налог с аванса не удерживали и считали его только при окончательном расчете по итогам месяца. Удержать налог можно только из денежных средств, при этом из одной выплаты нельзя удержать больше половины ее суммы.

Как определяется расчетный период по налогу

Месяц для целей уплаты НДФЛ делится на два расчетных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число месяца. Отдельно выделен декабрьский период с 23 по 31 декабря — из-за новогодних праздников для него действуют свои сроки. На сумму, которую видит сотрудник в расчетном листке, это не влияет: она определяется датой и размером выплаты, а не тем, в какой из периодов она попала.

Порядок подачи уведомления по НДФЛ

Перед каждой уплатой налоговый агент подает в инспекцию уведомление с исчисленной суммой: по первому расчетному периоду не позднее 25-го числа текущего месяца, по второму не позднее 3-го числа следующего месяца, по декабрьскому периоду в последний рабочий день года. С 1 сентября 2026 года у компаний и ИП появится возможность подавать одно предварительное уведомление сразу на весь оставшийся год, если суммы выплат заранее известны и не меняются, — это освобождает от необходимости отчитываться перед каждым платежом.

Когда НДФЛ перечисляется за счет средств налогового агента

По общему правилу агент не платит НДФЛ из собственных денег — его задача удержать налог из дохода сотрудника, а не покрывать его самому. Но с 2023 года это можно делать добровольно: агент вправе перечислить сумму на единый налоговый счёт заранее, до фактического удержания у сотрудника, прежний прямой запрет на это отменён.

Если же удержать налог невозможно вовсе, например при выплате дохода в натуральной форме, платить за сотрудника из своих денег агент всё равно не обязан. Вместо этого он должен не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты, письменно сообщить об этом самому налогоплательщику и инспекции. После этого обязанность платить налог переходит к человеку: он платит НДФЛ самостоятельно на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря.

Что изменилось в форме отчетности по НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ подают работодатели, и обычному сотруднику в него заглядывать не нужно. А вот декларация 3-НДФЛ — это то, с чем сталкивается сам человек: например, если он продал квартиру раньше минимального срока владения, как Анна из примера выше, или хочет вернуть налог через вычет.

Бланк отчета 6-НДФЛ, по которому работодатели отчитываются перед налоговой, в 2026 году не изменился — форма та же, что утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Не поменялась и справка о доходах физического лица, которую работодатель выдает по запросу сотрудника, — это приложение к тому же отчету. Обновились только справочники кодов доходов и вычетов, которые в них подставляют: приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@ добавил новые коды, например для вычета за обучение детей за рубежом. Заодно упразднили код для процентов по вкладам — с 2025 года налог с них считает и удерживает сама налоговая на основании данных банков, а не работодатель, поэтому отражать эти доходы в отчетности больше не нужно.

Декларация 3-НДФЛ в 2026 году поменяла форму. С 1 сентября 2026 года действует обновленный бланк: изменения внесены приказом ФНС России от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@. В частности, обновленная форма позволяет отражать отдельные вычеты по договорам добровольного страхования жизни, в том числе вычет на долгосрочные сбережения. Заполнять 3-НДФЛ нужно тем, кто продал имущество раньше минимального срока владения, получил доход, с которого никто не удержал налог, или хочет оформить вычет самостоятельно, а не через работодателя. Срок подачи прежний — не позднее 30 апреля года, следующего за тем, за который декларируется доход.

Как перечисляется НДФЛ в 2026 году

Работодатель платит НДФЛ не отдельной платежкой на конкретный налог, а в составе единого налогового платежа: переводит деньги на единый налоговый счет, а налоговая сама распределяет их между НДФЛ, страховыми взносами и другими обязательствами на основании поданных уведомлений. Для сотрудника это ничего не меняет — способ перечисления налога в бюджет не влияет на то, сколько денег он получает на руки.

Тем, кто сам подает декларацию 3-НДФЛ, например после продажи квартиры или для получения вычета, порядок уплаты и возврата другой. Если по декларации нужно доплатить налог, это делают через личный кабинет налогоплательщика или в отделении банка не позднее 15 июля года, следующего за тем, за который подана декларация. Если, наоборот, положен возврат, налоговая сначала проверяет декларацию: камеральная проверка занимает до трех месяцев, после чего деньги возвращают на банковский счет в течение месяца. С учетом этого срока возврат НДФЛ в 2026 году может занять до четырех месяцев с момента подачи декларации.